Все таки 90 или 91?
Опубликовано Serge в Пт, 01/14/2011 - 22:00
Опубликовано в:
- Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы получить возможность отправлять комментарии
Сегодня получил ответ из налоговой (управления) на запрос на каком счете все таки учитывать полученные проценты. И что? Оказывается на 90 счете. И вот не знаю, что делать. Взять письма их вышестоящего ведомства, свернуть в трубочку и .... Не хочется тратить время на этих дереволазов. Им на пальмах надо жить, а не работать в методологическом центре области.
Сергею.
Подобный спор налоргом в 2007г. уже был, до АСов не дошел , все разрешилось на уровне УФНС.
Вот его позиция (извлечение из решения УФНС):
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н, проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Таким образом, законодателем не предоставлено право выбора способа отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению краткосрочных кредитов.
При этом для целей налогообложения согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 3 августа 2004 г. N 3009/04).
В целях налогового учета и определения налога на прибыль в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, учитываются во внереализационных доходах.
В учетной политике ООО «ХХХ» предусмотрено, что бухгалтерский и налоговый учет доходов (процентов) от кредитно-залоговых операций совпадает и осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ, что не противоречит принципам полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности всех факторов хозяйственной деятельности и не приводит к искажению в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета содержания хозяйственной операции. Также следует принять во внимание, что выбранный налогоплательщиком способ отражения в учете данных операций не повлек какие-либо негативные последствия, налоговым органом не выявлены нарушения при определении налогооблагаемых баз по налогам, сокрытие налогоплательщиком дохода либо информации об осуществлении деятельности по предоставлению займов.
В связи с этим привлечение ООО «ХХХ» к налоговой ответственности по ст.120 НК РФ неправомерно.
Короче. В УП совмещай БУ и НУ и не обращай внимание на налоргов и некоторых "экспертов" по налоговому праву.
Если полученные % учитываются на сч 91, то общехозяйственные расходы (сч 26) как списать-распределить?
Вера
Я тоже в свое время задавался этим вопросом. Пришел к выводу, что расходы (26,44) надо учитывать тоже на 91 счете.
Другой вопрос если ломбард работает и с 90 счетом (плата за хранение, оценка, переоформление, консультационные услуги и т.п.) и с 91 (проценты). Как распределять расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности? Особенно если обороты по счетам 90 и 91 сопоставимы. Наверно все таки учитывать по какому то шаблону. Т.е. использовать или затратные счета или 91. В любом разе финансовый результат работы ломбарда (я имею ввиду управленческий) будет формироваться на основании 90 и 91 счета.
Возможен другой вариант: когда помимо ломбардной деятельности ломбард занимается допустим оказанием консультационных услуг (ну например, юридическая консультация).
Как тогда? Ну ладно что то меня понесло...