Начисление процентов при методе начисления



Для начинающего бухгалтера в ломбарде : Как долго надо начислять % по предоставленному займу для налогового учета, если прошел льготный месяц, а невостребованная вещь не передана на реализацию (не реализована)?
Реализация произошла через 4 месяца по цене : сумма залога+ % за 1 месяц.
Если доход : % за 4 месяца , а по факту : % за 1 месяц - как списать убыток?

Заранее спасибо за помощь.

Убытки не могут возникать только при кассовом методе, а т.к. в вопросе фигурирует метод начисления, то это не применимо к методу начисления.

Тут так же встает вопрос о экономической обоснованности расходов (убытка). Вы же при оценке залога не закладываете % за 4 месяца? Даже если обратиться к зарубежным стандартам учета - доход должен отражаться в учете, если существует высокая вероятность, то что он будет получен. В данном случае если человек не пришел во время льготного срока, то вероятность, что он погасит займ ничтожна. (5 к 1000). Поэтому начислять доход по %, а затем списывать на убыток просто бессмыслена. Фискалоидам эти телодвижения по барабану (т.к. не влияет на налоговую базу), но с точки зрения внутреннего учета по-моему бессмысленно.

Мы работаем по методу начисления. Потому приходится на рубеже квартала начислять % по всем залоговым билетам (невыкупленным ) И если реализация в след.квартале, то налоговая база как - то должна уменьшиться на % за 3 месяца.

А зачем Вы себе создаете проблемы по учету доходов используя метод начисления?
Используйте кассовый метод путем внесения изменений в УП и проблемы уйдут.Ведь ПБУ 9/99 для "малышни" предусматривает такой порядок, Минфин в письме (см. ниже) также дает "наводку".

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ письмо от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/4/112

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения внереализационных доходов в виде процентов по депозитным вкладам и сообщает следующее.
Положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено два возможных метода признания доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций - кассовый метод и метод начисления.
В соответствии с п. 6 ст. 250 Кодекса в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе закреплен в ст. 273 Кодекса. При применении кассового метода датой получения дохода у налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
При этом при применении как метода начисления, так и кассового метода порядок ведения налогового учета, особенности аналитического учета и основания отражения доходов в виде процентов по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам установлены положениями ст. 328 Кодекса.
В указанной статье определено, что сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 Кодекса.
С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства считаем, что организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, доходы в виде процентов, причитающихся к получению, признают на дату их получения.
Таким образом, при кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены (п. 2 ст. 273 Кодекса).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

К сожалению, узнала об этом поздно, перейдем на кассовый метод с 2012 года. Отчет за 1 квартал сдан, не хочется тревожить налоговиков уточненными декларациями.

Большое спасибо за информацию.

Галине.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 8 ФЗ о ломбардах гласит, что %% за пользование займом начисляются до даты возврата займа или до даты продажи вещи.

Другой вопрос возникает когда при продаже фактически не происходит компенсации издержек по неисправной кредитно-залоговай сделке. В таком случае в доходную часть зачисляются фактически полученные суммы от продаж за минусом суммы займа.

Убытки по неисправной сделке в ломбардах в таких случаях не могут возникать, посколько этому препятствует пресекательная норма п.5 ст.358 ГК РФ о погашении обязательств должника. Налорги говорят, раз должник законодательно амнистирован, то убытки по определению не могут возникнуть.