Указание Банка России № 4966-У. Срок перехода ломбардов на ЕПС и ОСБУ перенесен с 01.01.2019 г. на 01.01.2022 г.


Опубликовано в:

С 01 января 2019 г вступает в силу Указание Банка России № 4966-У от 12.11.18 г, которое
признает утратившим силу Указание Банка России от 07.12.17 г № 4641-У о применении
отраслевых стандартов по вопросам бух.учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

http://cbr.ru/queries/unidbquery/file/50883?fileid=689

Согласно Указанию № 4966-У от 12.11.18 г., ломбарды при переходе на ЕПС и ОСБУ, принявшие решение применять отраслевые стандарты ОСП 612-П и ОСП 613-П, должны будут осуществить данный переход с 01 января 2022 г и первую отчетность, в связи с переходом, сдавать в марте 2023 г.


ОСП 612-П и ОСП 613-П

Положение 612-П распространяется на некредитные финансовые организации, в их перечне ломбарды, которые не обязаны публиковать свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность, акции или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа или внебиржевой рынок, допускающий обращение ценных бумаг среди неограниченного круга лиц).

Отчетным периодом для ломбардов, принявшим решение применять ОСП 612-П является год.
Отчетной датой для них является последний день отчетного периода.

Отчетность бухгалтерская (финансовая) предоставляется, согласно положению ОСП 613-П
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"



Ломбарды, применяющие настоящие Положения (612-П и 613-П), не применяются нормативные акты Банка России, перечисленные в приложении 1 к Положению №612-П (начиная с ОСП 487-П по ОСП 523-П), ОСП 614-П и ОСП 635-П. Необходимость применения настоящих Положений определяется ломбардом самостоятельно и закрепляется в учетной политике, которая пишется, согласно этим положениям.

В случае если ломбардом принято решение не применять настоящие Положения (ОСП 612-П и ОСП 613-П), применяются нормативные акты Банка России, перечисленные в приложении 1 к настоящему Положению (начиная с ОСП 487-П по ОСП 523-П), ОСП 614-П и ОСП 635-П.



О годовой отчетности, согласно ОСП 613-П

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря 2022г., (показатели на 31.12.22 г)

Ломбарды, которые применяют Положение Банка России от 25 октября 2017 года № 614-П составляют бухгалтерскую (финансовую) отчётность за первый квартал 2022 года по состоянию на 31 марта 2022 года.



Обязательно:

- по всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, должна представляться сопоставимая сравнительная информация за предыдущий отчетный год, т.е. сопоставляем остатки на 31.12.21 г с остатками на 31.12.22 г !!!

Вступительный отчёт о финансовом положении при переходе на ОСБУ должен быть составлен с применением новой учётной политики таким образом, как будто эта политика действовала с самого начала, таким образом, ломбард должен:

- признать все активы и обязательства, подлежащие признанию в соответствии с требованиями ОСБУ (например, основные средства, полученные по договорам финансовой аренды, и соответствующие обязательства);

- исключить все активы и обязательства, не подлежащие признанию в соответствии с требованиями ОСБУ (например, капитализированные затраты, связанные с нематериальными активами);

- реклассифицировать статьи активов, обязательств и капитала в отчёте о финансовом положении в соответствии с требованиями ОСБУ (например, отражение погашаемых привилегированных акций в составе обязательств);

- произвести оценку всех активов и обязательств в соответствии с требованиями ОСБУ (например, исключение ранее капитализированных последующих затрат, связанных с нематериальными активами).

Корректировки, связанные с изменениями учётной политики при переходе на ОСБУ, относятся к событиям и операциям, произошедшим до даты вступительного отчёта о финансовом положении, т.е. на 31.12.2021г

Следовательно, ломбард должен отнести эти ретроспективные корректировки непосредственно на нераспределённую прибыль на дату перехода (или на другую статью в разделе собственного капитала, если это более уместно).



Из выше перечисленного следует, что с 01.01.2021г есть необходимость вести параллельный учет, чтобы отразить в отчетности показатели на 31.12.2021г и раскрыть их.

Почему параллельный?

В ИФНС отчетность за 2021г будет приниматься от ломбардов по РСБУ, а для отчетности в ЦБ РФ и ИФНС в марте 2023 г необходимо предоставить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за период 2022г в сравнении с показателями 2021г (необходима раскрытая информация)